“營改增”試點即將滿一周年，已有上海市、北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、廈門市、深圳市、天津市、湖北省、浙江省和寧波市先后啟動試點工作。據初步統計，截至目前，我國已經納入“營改增”試點企業約為91萬戶。開展試點的上海市1月至10月稅收減收225億元，北京市試點后的前兩個月稅收減收25億元。隨著時間的推移，“營改增”減稅規模會加速擴大。

為什么要改

財政部財科所副所長劉尚希表示，隨著我國工業化的深入推進，現行稅制的整體框架中，增值稅與營業稅并存導致的問題日益凸顯。在上世紀90年代，當時產業政策的著力點在第二產業，第三產業發展還處在相對較低的水平，營業稅的弊端還不突出。權衡利弊，1994年稅制改革依然在第三產業保留了營業稅，并且主要作為地方稅存在，這有利于調動地方發展第三產業的積極性。經過近20年發展，我國成了“世界工廠”，產業鏈條短使我國產業的附加值普遍偏低，缺乏核心競爭力。

在這種情況下，營業稅的負面作用擴大，嚴重制約了產業的分工細化、服務業的發展以及企業的轉型升級。因為每經過一道環節，都會對企業營業額全額征稅。如車輛租賃企業租賃收入要交營業稅，通過租賃車輛來提供運輸服務的企業所得的服務收入也要交納營業稅，這就包含了租賃服務環節的營業稅，造成重復征稅，加重了下游企業的稅負。對于制造業來說，購買服務沒有增值稅發票，意味著其中所含的營業稅不能抵扣，也加重了制造業的稅負。

因此，凡是與營業稅相關的產業和企業，就會選擇“大而全”、“小而全”的經營模式，盡量減少外購服務。這顯然不利于專業化分工和服務外包的發展。當前，工業設計、技術服務等現代服務業對現代經濟發展的作用越來越大，而營業稅卻起了明顯的阻抑作用，妨礙了產業和企業的技術進步，所以減少營業稅的適用領域，其負面作用就可以大大減少。同時，用增值稅來替代，也使針對貨物生產銷售的增值稅擴大到服務領域，增值稅環環相扣的抵扣鏈條就會更加完整，能更有效發揮增值稅的中性作用并減少稅收流失。

當前，試點地區“營改增”的減稅促進了很多行業在當地的發展，這對跨地區企業和周邊地區的企業帶來一定影響。因此，“營改增”擴圍是鞏固減稅結果、推進經濟轉型的必然選擇。

效果怎么樣

實施“營改增”是推進制造業升級，解決服務業發展滯后問題的重要措施。從試點的實際情況來看，“營改增”效應是相當明顯的，主要表現在以下幾個方面：

企業稅負減輕，促進了服務業的發展。無論是試點行業和企業還是購買服務的制造業，相關稅負都由此而減輕。從上海試點來看，今年以來，通過在交通運輸業和部分現代服務業實施營改增試點，減輕試點企業和下游企業稅負共計170多億元，服務業實現了10%以上的快速增長，服務業利用外資也增長了20%以上。

促進了產業和企業轉型升級，提高經濟競爭力。在沒有營業稅的妨礙下，一些企業主動選擇主輔分離，研發設計和營銷就可以獨立出來，提供更專業化的服務。產業鏈條的拉長使處于制造業兩頭的研發設計和營銷得以做大做強。

促進產業分工細化，提高宏觀經濟效率。消除營業稅重復征稅和不能抵扣的弊端之后，企業發展模式就會更加趨向專業化，選擇外購服務的企業就會越來越多。專業化條件下的協作會帶來宏觀效率的提高，促進產業結構調整，加快經濟發展方式轉變。

促進中小企業發展，擴大就業，有利于穩增長。營業稅覆蓋的領域是中小微企業最多的領域，減輕相關領域的稅負，中小微企業受益面最廣。

難點在哪里

“營改增”試點對小企業的減稅效果非常明顯，但由于經營情況、固定資產購置情況有差異，交通運輸業內部卻將出現稅負“有升有降”的局面。

從上海稅改試點情況看，部分交通運輸企業稅負不減反增。之前，交通運輸業和服務業分別按照3%和5%交營業稅。一家大型裝卸運輸企業反映，“營改增”試點對他們這樣提供裝卸、運輸等服務的物流輔助行業企業來說，測算稅負將由3%上升到6%。對此，上海專門設立了營業稅改征增值稅改革試點財政專項資金，對稅收負擔增加的企業給予過渡性財政扶持。今年前8個月，上海共安排6億元財政資金，對月平均稅負增加1萬元以上的試點企業給予補貼，有效平衡了試點企業稅負。

對運輸企業來說，成本主要來自油耗、過路過橋費、人工工資和場地租金。按國家規定，只有油料和修理費能拿到增值稅發票，企業可以進行抵扣，而其他費用卻不能抵扣。現在，運輸司機在全國各地跑，加油后很難取得正式發票，90%以上是機打的小票，由于多數來自非定點加油站，很難取得增值稅發票進行抵扣。而油料消耗占運輸行業成本的40%，大部分不能抵扣。另外，過路過橋費、倉庫租金、人工成本、保險費等均不能抵扣。以上相加，不能抵扣的占總成本的8成以上。

但有關專家認為，補貼只是權宜之計。應當設置專門的物流業稅種，確定物流行業稅收標準，切實降低物流業稅負。

如何去推開

據了解，明年“營改增”除了試點地區擴圍外，將適時選擇郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業改革試點。同時，“營改增”還需繼續進行稅率調整，據測算，以目前的增值稅標準稅率水平計，每降低1個百分點，可獲得減稅2000億元的規模效應。

中國社科院財經戰略研究院院長高培勇認為，由“營改增”引發的分稅制重構，可能涉及整個經濟社會體制的重大變革。盡管目前改征增值稅之后的收入原封不動地還給地方政府，但從稅收體制上來看，地方政府的自主財源被挖掉了一大塊，地方財政收支平衡的基礎被打破，因此就有了重建地方主體稅種及地方稅體系的必要。

目前的“營改增”試點采取臨時處理方法，由國稅局負責征稅，征完后錢還給地方政府。但是，這牽涉中央和地方的征稅權力問題，以及國稅局和地稅局關系及今后發展方向的問題。

高培勇認為，地方新稅源有多個增長點，比如“十二五”規劃中提到的房產稅、個稅綜合制，此外還有遺產稅、資源稅、環境稅等其他稅種。